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P
ractice&exploration
實(shí)踐探索
前尚存在部分內(nèi)部控制體系建設(shè)工
作未達(dá)標(biāo)的單位，行政事業(yè)單位內(nèi)
部控制體系建設(shè)和執(zhí)行尚需進(jìn)一步
加強(qiáng)。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建
設(shè)與執(zhí)行情況參差不齊的現(xiàn)象具體
表現(xiàn)為：一是內(nèi)部控制的宣貫率有
待提高，部分單位尚不知曉內(nèi)部控
制工作的相關(guān)概念和相關(guān)要求；二
是部分單位尚未建立自身的內(nèi)部控
制體系，未能形成內(nèi)部控制手冊(cè)；
三是部分單位雖然建立了內(nèi)部控制
體系，形成了內(nèi)部控制手冊(cè)，但是
內(nèi)部控制手冊(cè)束之高閣未予以應(yīng)
用，內(nèi)部控制體系未發(fā)揮其效用，
分析其中的原因主要是：（1）有的
單位未從自身實(shí)際情況出發(fā)，照搬
照抄上級(jí)部門或是其他單位制度規(guī)
定，簡(jiǎn)單的“拿來(lái)主義”造成內(nèi)部
控制制度水土不服，不能真正滿足
管理的需要，內(nèi)部牽制流于形式，
制度和執(zhí)行“兩張皮”，內(nèi)部控制
體系無(wú)法有效落地；（2）有的單位
領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，推行力度不大，認(rèn)
為形成內(nèi)部控制手冊(cè)應(yīng)付各項(xiàng)外部
檢查即可，未從根本上認(rèn)同和重視
內(nèi)部控制體系實(shí)施的必要性，致使
內(nèi)部控制建設(shè)成果成為一紙空文；
（3）有的單位工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
淡薄，長(zhǎng)期處于缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的環(huán)境
中，工作熱情減退，不愿投入精力
進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)學(xué)習(xí)和執(zhí)行，不
愿意改變固有的業(yè)務(wù)流程和工作習(xí)
慣，認(rèn)為內(nèi)部控制建立過(guò)程繁瑣且
作用有限，一定程度上阻礙了內(nèi)部
控制體系成果的推行，導(dǎo)致內(nèi)部控
制體系實(shí)施流于形式。
三、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控體系
的基礎(chǔ)條件
鑒于上述現(xiàn)狀分析中提到的行
政事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)
和執(zhí)行工作中尚存在的問(wèn)題，行政
事業(yè)單位建立有效可行的內(nèi)部控制
體系，需針對(duì)上述問(wèn)題準(zhǔn)備好相應(yīng)
的基礎(chǔ)條件，才可為落地內(nèi)部控制
體系做好充分的鋪墊工作。結(jié)合近
年來(lái)中央部委到北京市級(jí)乃至各級(jí)
區(qū)縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建
設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們分析總結(jié)行政
事業(yè)單位可從如下幾個(gè)角度和關(guān)鍵
環(huán)節(jié)把控內(nèi)部控制體系建設(shè)的可行
和有效性：
（一）領(lǐng)導(dǎo)充分重視，推動(dòng)全
員參與
單位領(lǐng)導(dǎo)充分重視內(nèi)控體系建
設(shè)工作并推動(dòng)全員參與，是確保內(nèi)
部控制體系建設(shè)有效性和可行性的
關(guān)鍵要素。單位領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建
設(shè)和有效實(shí)施最重要的基礎(chǔ)條件，
缺失單位領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)，
往往會(huì)流于形式，有了單位領(lǐng)導(dǎo)支
持的內(nèi)控建設(shè)，才能真正地發(fā)揮作
用。“領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與”的基
礎(chǔ)條件可從三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)建：
首先，落實(shí)“一把手”工程。
單位領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，增強(qiáng)
責(zé)任感和使命感，直接負(fù)責(zé)單位
內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施工
作，在單位內(nèi)部營(yíng)造起良好的內(nèi)
控氛圍，確保內(nèi)部控制工作順利
推進(jìn)。
其次，組建內(nèi)控工作組織機(jī)
構(gòu)。分層次構(gòu)建內(nèi)控工作架構(gòu)，確
保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離：由單
位領(lǐng)導(dǎo)班子組建內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，全
面負(fù)責(zé)內(nèi)控體系構(gòu)建相關(guān)事宜的決
策；由牽頭部門及相關(guān)關(guān)鍵崗位人
員組建內(nèi)控工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控體
系構(gòu)建的具體執(zhí)行；由審計(jì)部門及
紀(jì)檢監(jiān)督部門組建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，
全面負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)及執(zhí)行有效
性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
最后，推動(dòng)全員參與內(nèi)控工
作。單位應(yīng)全面啟動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)
工作，召開(kāi)全員啟動(dòng)大會(huì)，著力加
強(qiáng)輿論動(dòng)員引導(dǎo)，使內(nèi)部控制的理
念深入人心，形成注重風(fēng)險(xiǎn)防范、
強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)的風(fēng)氣。在內(nèi)部控制
體系建設(shè)過(guò)程中確保與單位各內(nèi)部
控制關(guān)鍵崗位逐一溝通到位，詳細(xì)
深入把握當(dāng)前每個(gè)崗位風(fēng)險(xiǎn)和流
程，充分分析各部門的實(shí)際管理需
要，調(diào)動(dòng)各部門、各崗位人員的積
極性，充分參與到內(nèi)控體系建設(shè)工
作中，從而為全面梳理單位業(yè)務(wù)流
程、實(shí)現(xiàn)流程合理再造、梳理經(jīng)濟(jì)
活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、補(bǔ)充完善制度體系等
內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作奠定堅(jiān)實(shí)
基礎(chǔ)。
（二）全面梳理流程，實(shí)現(xiàn)流
程再造
對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全
面梳理，實(shí)現(xiàn)流程再造，是構(gòu)建有
效的內(nèi)控體系的基礎(chǔ)條件。通過(guò)內(nèi)